(1)12月1日,向B公司销售C商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为60万元,增值税税额为10.2万元;商品已发出,货款尚未收到;该批商品成本为30万元。
(2)12月20日,B公司发现12月1日所购A商品不符合合同规定的质量标准,要求明远公司在价格上给予5%的销售折让。明远公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
(3)12月31日,计提管理用固定资产折旧费用(假定按年计提折旧)。该固定资产为2010年12月31日购入,原值为15万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.24万元,按双倍余额递减法计提折旧,符合税法规定。
(4)12月31日,计提并支付长期借款利息。该借款为2013年1月1日向银行借入专门用于建造厂房的,本金为100万元,期限3年,年利率6%,每年末计提并支付利息。至2014年末工程尚未达到预定可使用状态。
(5)12月31日,应收账款的余额为200万元,坏账准备期初余额为0。
(6)12月31日,本年递延所得税负债的年末数为15万元,递延所得税资产的年末数为10万元(已考虑事项(5)的递延所得税影响)。
假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用,不考虑其他因素。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1)、根据资料(1)~(4),A公司12月份的会计处理不正确的有()。
A、资料(1)发出商品时,确认收入
B、资料(2)因销售商品而给予的B公司的销售折让应当确认“销售费用”
C、资料(3)计提的折旧计入到制造费用
D、资料(4)计提的长期借款利息应计入财务费用
(2)、A公司2014年利润总额为()万元。
A、778.5
B、799
C、765.5
D、777.5
(3)、根据上述资料计算2014年度递延所得税负债(贷方发生额用正数表示,借方发生额用负数表示)以及递延所得税资产的发生额(借方发生额用正数表示,贷方发生额用负数表示)分别为()万元和()万元。
A、-3,5
B、5,3
C、3,5
D、-5,-3
(4)、A公司2014年应交所得税金额为()万元。
A、196.75
B、193.75
C、196.5
D、191.375
(5)、A公司2014年净利润金额为()万元。
A、585.5
B、581.5
C、581.125
D、572.125
第1题
业务,产品销售价格不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。昌盛公司2013年发生如下经济业务:
(1)向甲公司销售A产品一批,销售价格150万元,产品成本110万元。产品已经发出,并开出增值税专用发票,款项尚未收到;
(2)以支付手续费方式委托乙公司销售A产品一批,协议价格60万元,产品成本36万元。昌盛公司收到乙公司开来的代销清单,乙公司已将代销的该批A产品售出60%; (3)收到乙公司按含税价的10%扣除手续费后的金额并存入银行;
(4)发出以采用预收款方式向丙公司销售B产品一批,售价50万元,产品成本30万元。款项已于上期收到;
(5)收到丁公司退回的300件A产品。该退货系昌盛公司2012年售出,售出时每件售价200元,单位成本180元,该货款当时已如数收存银行。昌盛公司用银行存款支付退货款项,退回的A产品验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票;
(6)出售交易性金融资产,该交易性金融资产的账面余额为18万元,公允价值变动损益余额为0,收到出售价款20万元,存入银行;
(7)计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息6万元;用银行存款支付发生的管理费用5万元,销售费用3万元;
(8)用银行存款支付非公益性捐赠4万元,假定不允许税前扣除。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(计算结果保留两位小数)
(1)、关于昌盛公司上述资料(1)~(4)经济业务的会计处理,正确的表述是( )。
A、向甲公司销售A产品一批,应当确认的应收账款金额为175.5万元
B、以支付手续费方式委托乙公司销售A产品,应当在发出商品时确认收入
C、发出以采用预收款方式向丙公司销售B产品,本期确认主营业务收入50万元
D、收到乙公司按含税价的10%扣除手续费后存入银行的金额为37.91万元
(2)、关于昌盛公司上述资料(5)~(8)经济业务的会计处理,正确的表述是( )。
A、收到丁公司退回的300件A产品应当冲减营业收入6万元
B、出售交易性金融资产确认的投资收益金额为2万元
C、计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息应当计入工程成本
D、用银行存款支付非公益性捐赠4万元计入营业外支出
(3)、本期利润总额和本期应交所得税的金额分别为( )万元。
A、53.59和15.65
B、53.59和14.40
C、58.59和15.65
D、58.59和14.40
第2题
项如下:
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资1.2万元。
(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资3万元。
(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。
(5)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
(8)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
(9)从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)、2013年3月份,因发生职工薪酬交易事项,而计入管理费用的金额是( )万元。
A、95.95
B、109.75
C、110.95
D、125.95
(2)、2013年3月,应付职工薪酬的贷方发生额是( )。
A、243.95
B、228.95
C、147.5
D、141.2
(3)、下列关于业务(6)和业务(7)说法正确的有( )。
A、业务(6)的会计分录为借记“其他应付款”,贷记“银行存款”,金额为5万元
B、业务(6)的会计分录为借记“应付职工薪酬”,贷记“银行存款”,金额为5万元
C、业务(7)的会计分录为借记“应交税费——应交个人所得税”,贷记“银行存款”,金额为0.8万元
D、业务(7)的会计分录为借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费——应交个人所得税”,金额为0.8万元
(4)、下列关于业务(8)和业务(9)说法正确的有( )。
A、业务(8)的会计分录为借记“管理费用”,贷记“库存现金”,金额为0.1
B、业务(8)的会计分录为借记“应付职工薪酬”,贷记“库存现金”,金额为0.1
C、业务(9)的会计分录为借记“应付职工薪酬”,贷记“其他应收款”,金额为0.8
D、业务(9)的会计分录为借记“应付职工薪酬”,贷记“其他应付款”,金额为0.8
(5)、2013年3月,该公司发生的经济业务,对利润总额的影响是( )。
A、-105.95
B、-106.05
C、-106.05
D、-120.95
第3题
济业务:
①3月1日,建造仓库领用自产产品8万元,该批产品的计税价格为10万元。
②3月5日,购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为100万元(不含增值税),增值税税额为17万元。货款已付,材料已验收入库。
③3月10日,出售一项商标权,转让收入50万元已存入银行,该项商标权的账面余额为60万元,已累计摊销40万元。
④3月15日,购入一办公楼,价款3000万元,款项已由银行支付。
⑤3月16日,出售一台设备,该设备原价120万元,已提折旧50万元,出售价款100万元(不含增值税),增值税销项税额为17万元,收到款项117万元存入银行。
⑥3月20日,销售产品一批,销售收入为300万元(不含税),货款尚未收到,该批产品成本为200万元。
⑦3月22日,销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业,收取款项(价税合计)为58.5万元存入银行收妥,该批产品成本为30万元。
⑧3月25日,购入免税农产品一批作为原材料,价款100万元,规定的扣除率为13%,货物尚未到达,货款已用银行存款支付。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第(1)—(4)小题。 (答案中金额单位用万元表示)
(1)、根据资料①,下列说法中正确的是( )。
A、建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额
B、建造仓库领用自产产品应确认销售收入
C、建造仓库领用自产产品应将产品成本和增值税销项税额转入在建工程
D、建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程
(2)、根据资料②至④,下列各项中,会计处理正确的是( )。
A、3月5日
借:原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额)17 贷:银行存款 117
B、3月10日
借:银行存款 50 累计摊销 40 贷:无形资产60 营业外收入 30
C、3月10日
借:银行存款 50 累计摊销 40 贷:无形资产60 投资收益 30
D、3月15日
借:固定资产 3000 贷:银行存款 3000
(3)、根据资料⑤,下列说法中正确的是( )。
A、出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益
B、出售固定资产收取的增值税销项税额影响营业外收支
C、出售固定资产不属于日常活动
D、出售固定资产净收益计入营业外收入
(4)、根据资料⑥至⑧,下列各项中,会计处理正确的是( )。
A、3月20日
借:应收账款 351
贷:主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51 借:主营业务成本 200 贷:库存商品 200
B、3月22日
借:银行存款 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额)8.5 借:主营业务成本 30 贷:库存商品 30
C、3月22日
借:银行存款 58.5
贷:主营业务收入 58.5 借:主营业务成本 30 贷:库存商品 30
D、3月25日
借:在途物资 87
应交税费——应交增值税(进项税额)13 贷:银行存款 100
第4题
某公司2013年12月31日有关资料如下:
(1)长期借款资料:
(2)“长期待摊费用”项目的期末余额为50万元,其中,将于一年内摊销的金额为20万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
(1)、根据上述资料,关于2013年12月31日资产负债表中下列项目的金额填列,表述正确的是( )。
A、“长期借款”项目的金额为900万元
B、“长期借款”项目的金额为1 350万元
C、长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额为450万元
D、长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额为0
(2)、根据上述资料,关于2013年12月31日资产负债表中下列项目的填列金额,表述不正确的是( )。
A、“长期待摊费用”项目金额为30万元
B、“长期待摊费用”项目金额为50万元
C、长期待摊费用中应列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额为20万元
D、长期待摊费用中应列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额为0
第5题
甲公司的部分商品委托其他单位销售,发生如下业务:
(1)委托乙公司代销200件商品,销售单价(不含税)150元/件,实际成本100元/件。
(2)甲公司收到代销清单,代销商品已全部售出。
(3)乙公司按不含税销售额的10%收取代销手续费,并向甲公司结清代销款。 (甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)、根据资料(1),下列说法中正确的是( )。
A、甲公司发出商品时,确认主营业务收入30 000元
B、甲公司发出商品时,确认主营业务成本20 000 元
C、甲公司发出商品时,确认代销手续费3 000元
D、甲公司发出商品时,借记“委托代销商品”,贷记“库存商品”
(2)、根据资料(2)~(3),甲公司会计处理正确的是( )。
A、收到代销清单时,确认销售收入: 借:应收账款 35 100
贷:主营业务收入 30 000
应交税费——应交增值税(销项税额)5 100
B、收到代销清单时,结转成本: 借:主营业务成本 20 000
贷:委托代销商品 20 000
C、收到代销清单时,核算代销手续费: 借:销售费用 3 000
贷:应收账款 3 000
D、结清款项:
借:银行存款 32 100
贷:应收账款 32 100
第6题
固定资产有关的业务资料如下:
(1)2011年12月1日,XM公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元,增值税额为170万元;发生保险费2.5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
(2)2011年12月1日,XM公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料,其实际成本和计税价格均为10万元,发生安装工人工资176.7万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2011年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为13.2万元,采用直线法计提折旧。
(4)2012年12月31日,XM公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。XM公司确定该生产线的可收回金额为807.56万元。
(5)2013年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为12.56万元,采用直线法计提折旧。
(6)2013年6月30日,XM公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,XM公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。
(7)2013年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为10.2万元,采用直线法计提折旧。2013年12月31日,该生产线未发生减值。
(8)2014年4月30日,XM公司以800万元的价格将此生产线卖与丁公司。当日,XM公司与丁公司办理完毕财产移交手续,不考虑其他相关税费。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)、根据上述资料(1)(2),下面表述不正确的有( )。
A、购入该生产线时应计入在建工程科目的金额为1172.5万元
B、发生保险费2.5万元应该计入固定资产的成本中
C、领用原材料应确认进项税额转出1.7万元
D、发生安装工人工资176.7万元应该计入应付职工薪酬科目
(2)、根据上述资料(3),2012年度该生产线计提的折旧额为( )万元。
A、224.3
B、196
C、198
D、168
(3)、根据上述资料(4),下面表述中正确的有( )。
A、该生产线应计提的固定资产减值准备381.64万元
B、该生产线应计提的固定资产减值准备185.64万元
C、计提的固定资产减值准备应该贷记固定资产科目
D、计提的固定资产减值准备在以后期间可以予以转回
(4)、根据上述资料(5)-(7),下面表述中正确的有( )。
A、2013年度该生产线改良前计提的折旧额为79.5万元
B、2013年6月30日该生产线转入改良时固定资产减值准备应在贷方转出
C、2013年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本为850.2万元
D、2013年度该生产线改良后计提的折旧额为35万元
(5)、根据上述资料(8),处置该生产线时应确认的处置损益金额为( )万元。
A、-116.2
B、19.8
C、-15.2
D、155.8
第7题
以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产2012年取得租金收入为160万元,已存入银行,假定不考虑其他相关税费。经复核,该投资性房地产2012年12月31日的公允价值为3 800万元。2013年5月出售了该项投资性房地产,取得价款4 400万元。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)、根据上述资料,2012年投资性房地产的会计处理,正确的是( )。
A、取得投资性房地产时入账成本是3 600万元
B、取得投资性房地产时入账成本是3 660万元
C、2012年的租金收入计入其他业务收入
D、2012年末确认投资性房地产公允价值变动收益140万元
(2)、根据上述资料,2013年投资性房地产处置对损益的影响是( )万元。
A、600
B、140
C、360
D、460
(3)、根据上述资料,2012年投资性房地产的会计处理,正确的是( )。
A、取得投资性房地产时入账成本是3 600万元
B、取得投资性房地产时入账成本是3 660万元
C、2012年的租金收入计入其他业务收入
D、2012年末确认投资性房地产公允价值变动收益140万元
(4)、根据上述资料,2013年投资性房地产处置对损益的影响是( )万元。
A、600
B、140
C、360
D、460
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