(2)计税资料:该企业2009年5月份发生以下业务:
①15日,外购一批原材料,增值税专用发票注明的价款580万元,增值税款98.6万元,货款已通过银行支付,增值税专用发票已于当月办理了认证手续。
②18日,进料加工免税进口料件,作价人民币100万元,货款已通过银行支付o
③20日,自营进料加工复出口货物一批,该批货物离岸价折合人民币600万元。
④23日,内销货物一批,不含税销售额为500万元,货款尚未收到。
⑤30日,接供电局电费通知单:本月共耗用20000度电,其中:生产部门耗用19000度,职工食堂耗用1000度,应支付本月电费,增值税专用发票上注明的价款4万元,增值税税款0.68万元,税款已通过银行支付,增值税专用发票已于当月办理了认证手续。
⑥31日,接自来水公司水费通知单:本月共耗用20000吨,其中:生产用水18000吨,职工食堂用水2000吨,支付水费,增值税专用发票注明的不含税销售额40万元,增值税2.4万元,款项已通过银行支付,增值税专用发票已于当月办理了认证手续。
⑦上期末留抵税额1万元。
要求:
(1)简述增值税“免、抵、退”的含义;
(2)作出相关业务正确的账务处理;
(3)计算该公司当月增值税免、抵、退税额。
第1题
根据以下资料,回答{TSE}题。
A公司与B个人于2007年8月分别以700万元和300万元货币资金投资成立了C公司,分别占有70%和30%的股权。2011年3月C公司终止经营,进行清算。
终止经营时C公司资产负债表显示如下:(单位:万元)
C公司终止经营时,经A公司和B个人协商,用货币资金清偿短期借款200万元,房屋销售价格1200万元,设备含增值税销售价格为270万元,存货不含增值税销售价格310万元,支付清算费用共计100万元。该房屋系C公司于2008年购入的房屋,购入价格为800万元;设备系C公司2008年购入的,购入时未抵扣进项税额;假设C公司本月无增值税进项税额。
进行清算后按股权比例向A公司和B个人分配剩余资产。(提示:C公司的城建税税率为7%,存货适用的增值税税率为17%。)
{TS}C公司在进行清算的过程中需要缴纳多少增值税、营业税、城建税及教育费附加?(2)C公司的清算所得需要缴纳多少企业所得税?
第2题
万元为单位,计算结果保留小数点后两位)
资料:某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口,出口货物征税税率和退税率分别为17%和15%。2002年1月开始执行“免、抵、退”税政策,按取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》核算免抵退税。2003年1-3月有关财务资料和发生的业务如下:
1.2003年1月,外购原材料一辅料1000万元,验收入库,取得准予抵扣的进项税额 170万元;进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库,款项均未支付;上期留抵进项税额为10万元。
2.2003年1月内销货物不含税销售额200万元;进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币600万元(FOB,忽略佣金,下同);来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元,上述款项均未收到。
3.2003年2月16日,收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格400万元,“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元,“免抵退税额抵减额”60万元;2003年2月,未发生其他涉税业务。
4.2003年3月15日,将退税单证及信息已齐全的600万元1月份的出口货物向退税机关申报免抵退税,并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》。本月内销货物不含税销售额550万元款项全部收到。
第3题
某外资企业2008年12月在我国某经济特区依法设立,为增值税一般纳税人,经营期限15年。
2009年度有关经营情况如下:
要求:
(1)作为注册税务师代为计算企业的所得税,并阐述税前扣除政策;
(2)分析其他资料②中企业应扣缴个人所得税,并阐述相关政策。
第4题
某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2009年度自行核算的相关数据为:全年取得产品销售收入总额68000万元,应扣除的产品销售成本45800万元,应扣除的营业税金及附加9250万元,应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外,取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收如550万元,发生营业外支出1050万元,全年实现会计利润5400万元,应缴纳企业所得税1350万元。
2010年2月经聘请的会计师事务所对2009年度的经营情况进行审核,发现以下相关问题:
要求:
(1)填列给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。
(2)针对《企业所得税计算表》第13~17行所列项目需作纳税调整增加的情况,逐一说明调整增加的理由。
类别 行次 项目 金额 利
润
总
额
的
计
算 1 一、营业收人 * 2 减:营业成本 * 3 营业税金及附加 * 4 销售费用 3600 5 管理费用 2900 6 财务费用 870 7 加:投资收益 550 8 二、营业利润 * 9 加:营业外收入 320 10 减:营业外支出 1050 11 三、利润总额 * 应
纳
税
所
得
额
计
算 12 加:纳税调整增加额 * 13 业务招待费支出 * 14 公益性捐赠支出 * 15 职工福利支出 * 16 职工工会经费支出 * 17 其他调增项目 * 18 减:纳税调整减少额 * 19 加计扣除 * 20 免税收入 * 21 四、应纳税所得额 * 税
额
计
算 22 税率 25% 23 应纳所得税额 * 24 抵免所得税额 * 25 五、实际应纳税额 *
第6题
某市房地产开发企业建造商品房一幢,建房总支出3000万元,有关费用为:
要求:计算应缴纳的土地增值税。并简述税前可扣除项目的政策。
第7题
,计算结果保留小数点后四位)
资料:某公司系中方甲企业与外国乙企业共同投资于1998年2月成立的中外合资企业,外方占60%的股份,中方占40%的股份,经营期15年,主要生产各种型号的保健器材(外购货物及销售产品均适用17%的增值税税率),1998年4月开始生产经营,当年进入获利年度。1999年~2002年经税务部门确认的应纳税所得额分别为25万元、-65万元、-10万元、45万元。2003年度有关涉税资料如下:
1.2003年12月31日企业财务报表显示:主营业务收入6000万元、主营业务成本 3850万元、主营业务税金及附加50万元、主营业务利润2100万元、其他业务利润50万元(其中:其他业务收入72万元,全部系培训业务收入;其他业务支出22万元,全部系与培训业务相关的税费支出)、营业费用200万元、管理费用680万元、财务费用70万元、营业利润1200万元、投资收益55万元、营业外支出15万元、利润总额1240万元,已计提并预缴所得税198万元(企业所得税税率为30%、地方所得税免征)。
2.2003年“营业费用”账户200万元,其中:广告费160万元、宣传费30万元、其他人工费用70万元。
3.2003年“管理费用”账户680万元,其中:工资200万元(支付标准及依据经董事会决议并报当地税务机关备案)、计提工会经费4万元、计提职工教育经费3万元、计提职工福利费28万元(年初“应付福利费”科目无余额,28万元均为本期贷方发生数,借方无发生额)、职工困难补助1万元、交际应酬费75万元、折旧费、办公费等309万元、支付境外特许权使用费60万元(公司与一外国公司签订商标特许使用协议,按协议规定,以公司年销售额的1%支付给外方特许权使用费,本年度因资金紧张,经与外方协商,同意推延至2004年支付,但公司按权责发生制原则,在2003年12月份作如下账务处理:借记“管理费用—其他”60万元,贷记“预提费用”60万元)。
4.2003年“投资收益”账户55万元,其中:国库券利息收入7万元、国库券转让收益10万元、境外投资分回利润38万元(该笔业务按我国税法规定计算的所得额为50万元,已在投资国缴纳所得税12万元)。
5.2003年“营业外支出”账户15万元,系6月份遭受自然灾害造成了生产用原材料净损失15万元,企业账务处理为:
借:待处理财产损益—待处理流动资产损益 150000
贷:原材料 150000
10月份,报经公司董事会批准后,企业作如下账务处理:
借:营业外支出 150000
贷:待处理财产损益—待处理流动资产损益 150000
6.公司于2003年3月,投资新项目购置国产设备不含税买价400万元(已按规定办理了退还的增值税),该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠政策条件。
7.“其他应付款”明细账反映欠W公司违约金20万元,该笔业务于2000年1月发生。由于债权人一直未追讨此笔债务,公司于2003年12月25日作如下账务处理:
借:其他应付款—W公司 200000
贷:资本公积—其他资本公积 200000
8.2004年初,经董事会研究决定,按照2003年度税后利润的35%进行分配。外方股东将分配金额投资外商投资企业丁公司并相应增加丁公司注册资金。丁公司系经有关部门考核达到产品出口企业标准的公司。
本试卷涉及的城市维护建设税适用的税率均为7%,教育费附加的征收率均为3%。
第8题
要求:审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题,计算企业2001年度应补(退)各税税额(需列计算过程,以万元为单位,各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位)。
资料:融合印刷集团股份有限公司,属增值税一般纳税人,执行新企业会计制度,主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及生产销售活动。2002年2月诚信税务师事务所受托对该公司2001年度纳税情况进行检查,获得如下资料:
(一)企业会计人员编报但尚未报送主管税务机关的2001年度企业所得税纳税申报表及附表(部分)
企业所得税年度纳税申报表
税款所属时间 年 月 日至 年 月 日 金额单位:万元
纳税人识别号:□□□□□□□□□□□
企业所得税年度纳税申报表附表四: 工资薪金和职工福利等三项经费明细表
金额单位:万元
(二)注册税务师审核其2001年账证资料时,又摘录如下业务: 1.企业在1999年度股份制改造时,请中价机构对其资产进行评估,改制前固定资产账面原值5000万元,评估增值100万元,公司在改制后,按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理,并确定该批固定净残值率为5%,折旧年限为10年;又于2001年9月交付使用在建工程A车间,企业账面价值1000万元,按规定使用期限为20年,企业实际按10年计提折旧,净残值率为5%,企业全年累计计提折旧费用为516.17万元。 2.企业2001年1月1日向银行贷款1000万元,年利率为12%,其中800万元用于A车间基建工程,200万元用于采购材料物资从事生产经营,企业在2001年度按权责发生制原则计得了贷款利息支出120万元,全部计入“财务费用”科目借方。 3.企业于2001年底,经过清理往来账户,发现一笔确实无法支付的应付账款,金额8万元,企业按会计制度规定,作如下账务处理:
借:应付账款——甲单位 80000
贷:资本公积——其他资本公积 80000
4.企业自2001年5月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用,双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金2万元,租赁期自2001年5月1日起至2003年4月30日止。租房合同上已贴印花税5元,按月支付租金。
2001年共收取租16万元,账务处理为:
借:银行存款 160000
贷:其他应付款 160000
企业为出租房屋发生装修费用支出6万元
借:其他应付款 60000
贷:银行存款 60000
出租房屋净收益
借:其他应付款 100000
贷:营业外收入 100000 5.企业符合相关规定的确定开发费用2000年度为120万元;2001年度为150万元,其中新产品设计费7.4万元,原材料、半成品试制费48万元,技术图书资料费4万元,研究机构人员工资72万元,职工福利费、工会经费、职工教育经费12.6万元,其他经费6万元。经核实,附表四“管理费用”中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费84.6万元,当地主管税务机关确定的计税工资标准为960元/人/月。 6.申报正表第36行“捐赠支出”20万元,其中10万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠;5万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”;5万元系直接向某贫困小学发生的捐赠。 7.申报正表第42行“其他扣除费用项目”10万元,其中6万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出;4万元因环境污染,被环保局处以的罚款。
第9题
综合分析题可能涉及的税率一览表
(一) 要求:审核下列 34~35 资料,扼要指出存在影响纳税的问题,正确计算企业2001年12月份应纳和应退各流转税额(各步骤计算结果保留小数点后两位数)。第 34 题 资料:北京天瑞科技有限公司系增值税一般纳税人,成立于1998年2月份,经营注册地在北京西城区,当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业(以后每年均认定为软件生产企业),主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务,计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》。2000年12月企业由西城区迁至海淀中关村高新技术开发区内。并自2001年起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后,决定在流转税纳税上选择了软件企业的税收优惠政策,即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征退退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物,其计算机软件难以单独核算进项税额,应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京天瑞科技有限公司符合享受相关优惠政策的条件。 2001年度12月份有关流转税涉税资料: 1.12月5日,外购原材料一批,既用于软件产品生产又用于硬件产品,取得增值税专用发票上注明价款200000元,税款34000元,以支票结算货款,原材料已入库,以现金支付运费500元,取得货运定额发票五张,每张100元。企业会计处理:
借:原材料 200465
应交税金——应交增值税(进项税额) 34035
贷:银行存款 234000
现金 500 2.12月10日外购低值易耗品一批,取得增值税专用发票注明价款1200元,增值税额204元,以支票结算货款,企业会计处理:
借:管理费用——低值易耗品 1200
应交税金——应交增值税(进项税额) 204
贷:银行存款 1404 3.12月4日~10日,在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售480套软件产品,每套含税价格994.5元,并随同每一软件产品销售配套读卡器一份,每份含税价格117元,收取培训费88.5元/人(定于12月15日办培训班,报名人数480人),企业会计认为软件产品使用权转让及培训业务不属货物范围,开具了普通发票,读卡器销售属货物销售范畴,开具了增值税专用发票,企业账务处理分别为:
(1)软件产品收入
借:银行存款 477360
贷:产品销售收入——软件 408000
应交税金——应交增值税(销项税额) 69360
(2)读卡器收入
借:银行存款 56160
贷:产品销售收入——硬件 48000
应交税金——应交增值税(销项税额) 8160
(3)培训费收入
借:银行存款 42480
贷:其他业务收入 42480
借:其他业务支出 2336.4
贷:应交税金——应交营业税 2124
应交税金——应交城市维护建设税 148.68
其他应交款——教育费附加 63.72 4.12月15日,举办培训班时,又有零散企业20户财会人员参会,因增值税专用发票数量有限,企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户1200元,全部开具在一张普通发票上,共开具了20份普通发票,企业会计处理为:
借:银行存款 24000
贷:产品销售收入——软件 19000
其他业务收入——培训 1770
应交税金——应交增值税(销项税额) 3230
借:其他业务支出 97.35
贷:应交税金——应交营业税 88.50
应交税金——应交城市维护建设税 6.20
其他应交款——教育费附加 2.65 5.12月30日支付供电部门电费,取得增值税专用发票上注明电费3000元,税额510元;支付供水部门水费,取得增值税专用发票上注明水费600元,税额36元,企业会计处理为:
借:管理费用——水费 600
管理费用——电费 3000
应交税金——应交增值税(进项税额) 546
贷:银行存款 4146 6.12月31日,外购生产硬件产品材料一批,取得增值税专用发票上注明价款80000元,税额13600元,货款尚未支付,原材料已入库。企业会计处理为:
借:原材料 80000
应交税金——应交增值税(进项税额) 13600
贷:应付账款 93600
第10题
该饭店转让给李某,并于同日在工商行政管理机关办理变更登记。李某因经营不善,于2008年8月13日终止营业并办理有关注销营业执照的手续,此时该饭店全部资产只有小汽车一辆,但李某在2008年5月以该汽车为担保向王某借款30000元尚未归还,另外欠6月的应纳税款6000元,欠某供应商货款4000元,小汽车于8月20日拍卖所得40000元,请依据现行有关法律、法规规定分析下列问题:
(1)简述饭店在开业及转让的过程中需要到税务机关办理的手续及时限要求。
(2)小汽车拍卖所得40000元如何分配?
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