北京市某眼镜生产企业是增值税一般纳税人,2010年企业自行计算的会计利润总额如下表所示:
金额单位:万元
该企业聘请注册会计师对企业2010年度有关账户明细记录及相关资料进行审核,发现如下情况:
(1)“销售费用”中有广告费和业务宣传费350万元;销售部门人员工资奖金及办公费用100万元。其中样品为领用的本公司生产的眼镜产品(注:此处不考虑增值税视同销售),经审核生产成本合计为50万元,同类不含税销售价格80万元,会计分录为:
借:销售费用 50万元
贷:库存商品 50万元
(2)“管理费用”中有业务招待费50万元;允许扣除的劳动保护费20万元;缴纳印花税、房产税和城镇土地使用税等税款20万元。其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产防护眼镜,经审核生产成本为15万元,同类不含税销售价格为18万元,会计分录为:
借:管理费用 15万元
贷:库存商品 15万元
(3)“财务费用”中有一年期向其他企业借款利息6万元,借款本金为100万元,用于企业的生产经营;另有一年期银行贷款200万元,一年内支付利息8万元。
(4)经审核“资产减值损失”10万元,属于计提的生产设备的减值准备,未经税务机关核定。
(5)“投资收益”为直接投资于境内居民企业,取得股息所得。被投资企业适用的企业所得税税率是15%。
(6)“营业外收入”为生产过程中的边角料销售取得的不含税收入,会计分录为:
借:银行存款 20万元
贷:营业外收入 20万元
(7)“营业外支出”中税款滞纳金1万元;环保部门的罚款1万元;合同违约金3万元;通过政府部门向社会的公益性捐赠120万元。
(8) “应付职工薪酬”账户各明细栏目反映,支付给职工的工资总额合计400万元,其中残疾人的工资20万元,发生职工福利费合计60万元;发生职工教育经费12万元:拨缴工会经费10万元已取得相关工会拨缴款收据。
(9)审核“固定资产”账户,发现企业12月份购进一台安全生产专用设备,设备的投资额是20万元。
已知:该企业2010年各月均有应纳增值税税额并都已经缴纳。
要求:按照顺序回答下列问题,如涉及到计算需写出计算过程。
(1)根据纳税人的资料和注册会计师审核发现的问题,指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。
(2)计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额。
第1题
某电视机生产企业为一般纳税人,7月份销售电视机13000台,单价2000元(不含税),所购原材料取得的增值税专用发票上表明的税额为103.12万元,试计算该企业7月份应纳增值税(增值税一般纳税人适用税率为17%)。
第2题
第4题
A.通常情况下,小规模纳税人和一般纳税人可以相互转换
B.某生产企业年应税销售额55万元,可以认定为增值税一般纳税人
C.某商品零售企业年应税销售额70万元,可以认定为增值税一般纳税人
D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定
第6题
A.通常情况下,小规模纳税人和一般纳税人可以相互转换
B.某生产企业年应税销售额55万元,可以认定为增值税一般纳税人
C.某商品零售企业年应税销售额70万元,可以认定为增值税一般纳税人
D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定
第7题
某工业企业(增值税一般纳税人),经营产品生产与销售。该企业不可以从税务机关领购的发票和凭证是()。
A.增值税专用发票
B.免税农产品收购凭证
C.增值税普通发票
D.服务业发票
第10题
某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,2008年6月份将生产的某型号摩托车30辆,以每辆出厂价12000元(不含增值税)给自设非独立核算的门市部,门市部又以每辆16380元(含增值税)的价格销售给消费者。
要求:计算摩托车生产企业6月份应缴纳的消费税税额(气缸容量在250毫升以上)。
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