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综合分析题可能涉及的税率一览表(一) 要求:审核下列 34~35 资料,扼要指出存在影响纳税的问题,正

综合分析题可能涉及的税率一览表

综合分析题可能涉及的税率一览表(一) 要求:审核下列 34~35 资料,扼要指出存在影响纳税的问题,

(一) 要求:审核下列 34~35 资料,扼要指出存在影响纳税的问题,正确计算企业2001年12月份应纳和应退各流转税额(各步骤计算结果保留小数点后两位数)。第 34 题 资料:北京天瑞科技有限公司系增值税一般纳税人,成立于1998年2月份,经营注册地在北京西城区,当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业(以后每年均认定为软件生产企业),主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务,计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》。2000年12月企业由西城区迁至海淀中关村高新技术开发区内。并自2001年起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业财务部门在研究并报有关部门批准后,决定在流转税纳税上选择了软件企业的税收优惠政策,即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征退退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物,其计算机软件难以单独核算进项税额,应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京天瑞科技有限公司符合享受相关优惠政策的条件。 2001年度12月份有关流转税涉税资料: 1.12月5日,外购原材料一批,既用于软件产品生产又用于硬件产品,取得增值税专用发票上注明价款200000元,税款34000元,以支票结算货款,原材料已入库,以现金支付运费500元,取得货运定额发票五张,每张100元。企业会计处理:

借:原材料 200465

应交税金——应交增值税(进项税额) 34035

贷:银行存款 234000

现金 500 2.12月10日外购低值易耗品一批,取得增值税专用发票注明价款1200元,增值税额204元,以支票结算货款,企业会计处理:

借:管理费用——低值易耗品 1200

应交税金——应交增值税(进项税额) 204

贷:银行存款 1404 3.12月4日~10日,在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售480套软件产品,每套含税价格994.5元,并随同每一软件产品销售配套读卡器一份,每份含税价格117元,收取培训费88.5元/人(定于12月15日办培训班,报名人数480人),企业会计认为软件产品使用权转让及培训业务不属货物范围,开具了普通发票,读卡器销售属货物销售范畴,开具了增值税专用发票,企业账务处理分别为:

(1)软件产品收入

借:银行存款 477360

贷:产品销售收入——软件 408000

应交税金——应交增值税(销项税额) 69360

(2)读卡器收入

借:银行存款 56160

贷:产品销售收入——硬件 48000

应交税金——应交增值税(销项税额) 8160

(3)培训费收入

借:银行存款 42480

贷:其他业务收入 42480

借:其他业务支出 2336.4

贷:应交税金——应交营业税 2124

应交税金——应交城市维护建设税 148.68

其他应交款——教育费附加 63.72 4.12月15日,举办培训班时,又有零散企业20户财会人员参会,因增值税专用发票数量有限,企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每户1200元,全部开具在一张普通发票上,共开具了20份普通发票,企业会计处理为:

借:银行存款 24000

贷:产品销售收入——软件 19000

其他业务收入——培训 1770

应交税金——应交增值税(销项税额) 3230

借:其他业务支出 97.35

贷:应交税金——应交营业税 88.50

应交税金——应交城市维护建设税 6.20

其他应交款——教育费附加 2.65 5.12月30日支付供电部门电费,取得增值税专用发票上注明电费3000元,税额510元;支付供水部门水费,取得增值税专用发票上注明水费600元,税额36元,企业会计处理为:

借:管理费用——水费 600

管理费用——电费 3000

应交税金——应交增值税(进项税额) 546

贷:银行存款 4146 6.12月31日,外购生产硬件产品材料一批,取得增值税专用发票上注明价款80000元,税额13600元,货款尚未支付,原材料已入库。企业会计处理为:

借:原材料 80000

应交税金——应交增值税(进项税额) 13600

贷:应付账款 93600

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第1题

张某在北京市西城区投资10万元经营一家饭店,并于2007年3月1日取得营业执照,2008年5月2日,张某将

该饭店转让给李某,并于同日在工商行政管理机关办理变更登记。李某因经营不善,于2008年8月13日终止营业并办理有关注销营业执照的手续,此时该饭店全部资产只有小汽车一辆,但李某在2008年5月以该汽车为担保向王某借款30000元尚未归还,另外欠6月的应纳税款6000元,欠某供应商货款4000元,小汽车于8月20日拍卖所得40000元,请依据现行有关法律、法规规定分析下列问题:

(1)简述饭店在开业及转让的过程中需要到税务机关办理的手续及时限要求。

(2)小汽车拍卖所得40000元如何分配?

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第2题

要求:请您作为注册税务师,对企业2009年经营业务进行审核,扼要指出存在的影响纳税调整的问题,并计

算应补缴的企业所得税。

资料:成都市区某物流公司,2006年1月成立,注册资本5000万元。企业全体职工人数计100人。2009年度相关生产经营业务如下:

(1)当年公路运输收入700万元,全年出租仓库收入80万元,对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。

(2)为运输收入发生汽车维修费、汽油费,均取得增值税专用发票,专用发票上注明的金额为 250万元。

年初购入打印纸取得普通发票,发票上注明的5万元,当年全部使用。

仓库原值为500万元,为股东投入的固定资产,经企业预计的残值率为10%。为2009年出租,企业于2008年对仓库进行大修理发生支出280万元计入长期待摊费用,预计能延长使用寿命7年(与税务机关认定的摊销年限相同),上述大修理于2008年12月完工。

(3)全年发生财务费用50万元,其中包含当年3月主管税务机关对其2007年企业所得税纳税检查时,依法征收的税款滞纳金10万元。

(4)管理费用共计50万元,其中列支业务招待费支出25万元,企业研究开发费用20万元。管理费用中列支1月购入税控收款机10台的成本3.51万元,购买税控收款机取得普通发票上注明金额35100元,已经经过主管税务机关的审核批准。

(5)销售费用共计40万元中列支广告费、业务宣传费30万元。

(6)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万,税收罚款支出20万元。

(7)全年人平均工资1.2万元,经认定为合理支出,已计入相关成本费用中,并实际发放。

(8)上年广告费超支20万元。

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第3题

某软件企业(一般纳税人)2009年10月发生部分业务如下,请您作为注册税务师为其分析应纳的

某软件企业(一般纳税人)2009年10月发生部分业务如下,请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。

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第4题

资料:某县木材加工厂为增值税一般纳税人,主要经营:木质家具的生产、加工、安装;一次性木

资料:某县木材加工厂为增值税一般纳税人,主要经营:木质家具的生产、加工、安装;一次性木制筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2009年11月发生如下经济业务(假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续):

问题:

(1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理;

(2)计算当期应纳的各流转税金及附加,并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(木制一次性筷子适用的消费税税率是5%;计算结果以元为单位,保留小数点后两位。)

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第5题

某外贸日用化工品厂为增值税一般纳税人,主要生产、销售化妆品和护肤护发品,税务师事务所

某外贸日用化工品厂为增值税一般纳税人,主要生产、销售化妆品和护肤护发品,税务师事务所接受企业委托于2009年7月20日对该企业2009年第二季度应纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加进行审核。

要求:

(1)根据所给资料顺序指出存在的纳税问题。

(2)作出相关调账处理。

(3)正确计算该企业2009第二季度应补缴的增值税、消费税、城建税和教育费附加,并作出相关计提和补缴税款的会计处理。

资料:

说明:①各月生产的同类产品的售价相同。

②取得的票据均按税法规定通过比对或认证。第一季度各月应纳的增值税、消费税,已申报缴纳完毕,“应交税费——应交增值税”账户各月均无余额,且各月销项税额大于进项税额。

③增值税税率17%,化妆品税消费税税率30%。

④化妆品店是企业代销商,双方约定,化妆品每销售1箱化妆品支付手续费100元,每销售1箱护肤护发品支付手续费50元,企业产品的含税售价化妆品为5000元/箱,护肤护发品为3000元/箱。

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第6题

要求:1.简述增值税“免、抵、退”的含义;2.计算该公司当月增值税免、抵、退税额;3.作出相关业务正确的

要求:

1.简述增值税“免、抵、退”的含义;

2.计算该公司当月增值税免、抵、退税额;

3.作出相关业务正确的账务处理。资料:

(一) 基本情况:泰克有限责任公司为增值税一般纳税人,主要从事小五金产品的生产、内销及出口贸易业务,出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法,从2003年1月1日实行增值税防伪税控系统管理。销售货物适用增值税税率17%;退税率5%。

(二) 计税资料:该企业2003年6月份发生以下业务:

1.15日,外购一批原材料,增值税专用发票注明的价款580万,增值税款98.6万元,货款已通过银行支付,增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

2.18日,进料加工免税进口料件,作价人民币100万元,货款已通过银行支付。

3.20日,自营进料加工复出口货物一批,该批货物离岸价折合人民币600万元。

4.23日,内销货物一批,销售额为500万元,货款尚未收到。

5.30日,接供电局电费通知单:本月共耗用 20000度,其中生产部门耗用19000度,职工食堂1000度,应支付本月电费,增值税专用发票上注明的价款4万元。增值税款 0.68万元,税款已通过银行支付,增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

6.31日,接自来水公司水费通知单:本月共耗用20000吨,其中:生产用水18000吨,职工食堂用水2000吨,支付水费,增值税专用发票注明的价款40万元,增值税2.4万元,款项已通过银行支付,增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

7.上期末留抵税款1万元。

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第7题

请判断以下各企业2008年的所得税额,并简述理由。 (1)A企业为生产性外商独资企业,经营期限为15年,

请判断以下各企业2008年的所得税额,并简述理由。

(1)A企业为生产性外商独资企业,经营期限为15年,于2005年设立在深圳,2006年为获利年度;

(2)B企业为内资企业,于2005年设立在成都,专营公路运输。2006年为获利年度;

(3)C企业为生产性中外合资企业,于2004年设立在深圳的老市区,计划生产经营期限为20年,从事重型机械加工,2005年为获利年度。

上述企业2008年所得额均为100万。

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第8题

某工业生产企业委托注册税务师代理对其当年的纳税情况进行审核,注册税务师初步了解到,该企业生产

经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为17%。深入审核时,进行了以下具体业务的处理:

(1)企业当期销售收入5000万元,相应的成本为4500万元,但企业近三年的账务资料显示,销售收入成本率为70%-85%,则注册税务师可以确认企业成本列支不实,应当调增企业所得税应纳税所得额。

(2)企业期初库存材料100万元,当期投入生产耗用材料4000万元,期末库存材料500万元,企业当期申报的增值税进项税额为550万元,注册税务师可确认企业会计进项税额核算不正确,导致当期多缴纳了增值税。

(3)企业1-11月的销售收入为3300万元。注册税务师认为销售与市场需求有关,确认为正常。

(4)审核过程中,注册税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通,注册税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。

请根据所给资料,判断分析,第1、2项业务中注册税务师使用的是什么审核方法,并具体分析审核中存在的问题;第3项业务中注册税务师的判断存在什么问题,简述理由;第4项业务中注册税务师乙的理解是否正确,简述理由。

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第9题

要求:审核下列资料,扼要指出存在的纳税影响问题,正确计算企业2009年5月份应补(退)的各流转税税额

及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)

资料:兴兴酒业是一家综合性的上市公司,系增值税一般纳税人,2009年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核,获得如下资料:

(1)外购一批生产用的工具器皿,增值税专用发票注明的金额为20000元,增值税3400元,运输发票注明的运费为300元,装卸费为100元,货物已验收入库,款项通过银行转账,企业会计处理为:

借:周转材料 20379

应交税费—应交增值税(进项税额) 3421

贷:银行存款 23800

审核人员发现,上述货物在运输途中,有1/3货物在运输过程中被盗,经查为管理人员粗心造成,企业未作相关会计处理。

(2)从农场收购粮食,开具税务机关监制的收购凭证,注明的金额为50000元,货物已验收入库,款项未支付,企业会计处理为:

借:原材料 44247.79

应交税费—应交增值税(进项税额)

5752.21

贷:应付账款 50000

(3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝,账面成本计15000元,企业会计处理为:

借:销售费用 117550

贷:主营业务收入 15000

应交税费—应交增值税(销项税额) 2550

借:营业税金及附加 4000

贷:应交税费—应交消费税 4000

(4)销售一辆使用过两年的旧汽车,售价为 20800元(原价20000元),企业会计处理为:

借:应收账款 20800

贷:固定资产清理 20400

应交税费—未交增值税 400

应交增值税=20800÷(1+4%)×4%×50%= 400(元)

(5)生产车间,将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售,取得销售款共计11700元,企业会计处理为:

借:库存现金 11700

贷:生产成本 11700

(6)当月向本公司设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨,内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨,取得含税销售收入46800元,企业对粮食白酒销售业务的会计处理为:

借:应收账款 66690

贷:主营业务收入 57000

应交税费—应交增值税(销项税额) 9690

借:营业税金及附加 26400

贷:应交税费—应交消费税 26400

(7)退回上月粮食白酒出借包装物押金11700元,企业账务处理为:

借:其他应付款 10000

贷:银行存款 11700

应交税费—应交增值税(销项税额)

-1700

借:营业税金及附加 -2000

贷:应交税费—应交消费税 -2000

其他情况说明:

(1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕,增值税无留抵。

(2)本题中适用税率:增值税税率17%,粮食白酒消费税税率20%,从量征收每斤0.5元,城建税税率7%,教育费附加征收率3%,国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。

(3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理,取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。

(4)题中未涉及事项,视为无纳税问题。

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第10题

2009年初,李某开了一家快餐店,并按规定到主管地税机关办理了税务登记,每月按时申报纳税。由于月月

亏损,李某于2009年8月将店铺转让给了一位朋友。李某把税务登记证件同时转借给那位朋友。

2009年12月10日,主管地税机关突然找到李某,下达了《限期改正通知书》和《税务行政处罚事项告知书》,要求李某在3日内办理税务登记变更手续,并对李某未按规定办理变更登记处以 500元的罚款,同时又以李某把税务登记证件转借他人为由,处以2000元的罚款。

要求:判断李某的行为和地方税务机关的做法是否正确,并简述理由。

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