资料：某县木材加工厂为增值税一般纳税人，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；一次性木

某外贸日用化工品厂为增值税一般纳税人，主要生产、销售化妆品和护肤护发品，税务师事务所接受企业委托于2009年7月20日对该企业2009年第二季度应纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加进行审核。

要求：

(1)根据所给资料顺序指出存在的纳税问题。

(2)作出相关调账处理。

(3)正确计算该企业2009第二季度应补缴的增值税、消费税、城建税和教育费附加，并作出相关计提和补缴税款的会计处理。

资料：

说明：①各月生产的同类产品的售价相同。

②取得的票据均按税法规定通过比对或认证。第一季度各月应纳的增值税、消费税，已申报缴纳完毕，“应交税费——应交增值税”账户各月均无余额，且各月销项税额大于进项税额。

③增值税税率17%，化妆品税消费税税率30%。

④化妆品店是企业代销商，双方约定，化妆品每销售1箱化妆品支付手续费100元，每销售1箱护肤护发品支付手续费50元，企业产品的含税售价化妆品为5000元/箱，护肤护发品为3000元/箱。

要求：

1．简述增值税“免、抵、退”的含义；

2．计算该公司当月增值税免、抵、退税额；

3．作出相关业务正确的账务处理。资料：

(一) 基本情况：泰克有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事小五金产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，从2003年1月1日实行增值税防伪税控系统管理。销售货物适用增值税税率17%；退税率5%。

(二) 计税资料：该企业2003年6月份发生以下业务：

1．15日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款580万，增值税款98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

2．18日，进料加工免税进口料件，作价人民币100万元，货款已通过银行支付。

3．20日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价折合人民币600万元。

4．23日，内销货物一批，销售额为500万元，货款尚未收到。

5．30日，接供电局电费通知单：本月共耗用 20000度，其中生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元。增值税款 0．68万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

6．31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的价款40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

7．上期末留抵税款1万元。

请判断以下各企业2008年的所得税额，并简述理由。

(1)A企业为生产性外商独资企业，经营期限为15年，于2005年设立在深圳，2006年为获利年度；

(2)B企业为内资企业，于2005年设立在成都，专营公路运输。2006年为获利年度；

(3)C企业为生产性中外合资企业，于2004年设立在深圳的老市区，计划生产经营期限为20年，从事重型机械加工，2005年为获利年度。

上述企业2008年所得额均为100万。

经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为17%。深入审核时，进行了以下具体业务的处理：

(1)企业当期销售收入5000万元，相应的成本为4500万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为70%-85%，则注册税务师可以确认企业成本列支不实，应当调增企业所得税应纳税所得额。

(2)企业期初库存材料100万元，当期投入生产耗用材料4000万元，期末库存材料500万元，企业当期申报的增值税进项税额为550万元，注册税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。

(3)企业1-11月的销售收入为3300万元。注册税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。

(4)审核过程中，注册税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通，注册税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。

请根据所给资料，判断分析，第1、2项业务中注册税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题；第3项业务中注册税务师的判断存在什么问题，简述理由；第4项业务中注册税务师乙的理解是否正确，简述理由。

及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)

资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2009年5月份税务师事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核，获得如下资料：

(1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：

借：周转材料 20379

应交税费—应交增值税(进项税额) 3421

贷：银行存款 23800

审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物在运输过程中被盗，经查为管理人员粗心造成，企业未作相关会计处理。

(2)从农场收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：

借：原材料 44247.79

应交税费—应交增值税(进项税额)

5752.21

贷：应付账款 50000

(3)将新开发出的高级粮食白酒1吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计15000元，企业会计处理为：

借：销售费用 117550

贷：主营业务收入 15000

应交税费—应交增值税(销项税额) 2550

借：营业税金及附加 4000

贷：应交税费—应交消费税 4000

(4)销售一辆使用过两年的旧汽车，售价为 20800元(原价20000元)，企业会计处理为：

借：应收账款 20800

贷：固定资产清理 20400

应交税费—未交增值税 400

应交增值税=20800÷(1+4%)×4%×50%= 400(元)

(5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计11700元，企业会计处理为：

借：库存现金 11700

贷：生产成本 11700

(6)当月向本公司设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒15吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800元。门市部对外销售粮食白酒10吨，取得含税销售收入46800元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为：

借：应收账款 66690

贷：主营业务收入 57000

应交税费—应交增值税(销项税额) 9690

借：营业税金及附加 26400

贷：应交税费—应交消费税 26400

(7)退回上月粮食白酒出借包装物押金11700元，企业账务处理为：

借：其他应付款 10000

贷：银行存款 11700

应交税费—应交增值税(销项税额)

-1700

借：营业税金及附加 -2000

贷：应交税费—应交消费税 -2000

其他情况说明：

(1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵。

(2)本题中适用税率：增值税税率17%，粮食白酒消费税税率20%，从量征收每斤0.5元，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为10%。

(3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。

(4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。

亏损，李某于2009年8月将店铺转让给了一位朋友。李某把税务登记证件同时转借给那位朋友。

2009年12月10日，主管地税机关突然找到李某，下达了《限期改正通知书》和《税务行政处罚事项告知书》，要求李某在3日内办理税务登记变更手续，并对李某未按规定办理变更登记处以 500元的罚款，同时又以李某把税务登记证件转借他人为由，处以2000元的罚款。

要求：判断李某的行为和地方税务机关的做法是否正确，并简述理由。

定两套生产方案：

A方案：从W焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元/箱，W焰火厂负责送货上门。

B方案：采购原材料，交由Y焰火厂加工成A种焰火，已知每箱原材料进价500元，加工费 150元，辅料费50元。Y焰火厂无同类焰火销售。鞭炮厂需承担货物的运费，每箱80元。生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火，其他成本支出1500元，完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为5000元，假设其他辅料、燃料及动力均不得抵扣进项税额。

要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售新型焰火所得税前收益作为判断标准，应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税率15%)

业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五人保留两位小数)：

(1)当月按分期收款合同应取得销售款60000元，月底仍未支付；

(2)2009年12月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，已经按规定开具了红字增值税专用发票；

(3)本月购进原材料15000元用于企业新办公楼的工程建设；

(4)将自产的甲类卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本20800元，市场零售价39780元；

(5)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价4000元)用于职工福利。

某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2009年6月分别发生下列经济业务，请分别说明以下销售方式增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税额。

某中外合资家电生产企业为增值税一般纳税人，共有在册职工120人，资产3500万元。

2009年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

(1)计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额；

(2)广告费的纳税调整额；

(3)业务招待费的纳税调整额；

(4)调账后的会计利润总额；

(5)对外捐赠的纳税调整额；

(6)研究开发费用的纳税调整额；

(7)“三费”应调增所得额；

(8)境内所得应纳企业所得税；

(9)A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；

(10)年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。