借:无形资产 240
应交税费-应交增值税(进项税额) 18
贷:可供出售金融资产—成本 218
—公允价值变动 40
借:管理费用 16
贷:累计摊销 16
(2)甲公司于2016年7月1日用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换,资产置换日,甲公司换出办公楼的原价为10 000万元,已提折旧2 000万元,未计提减值准备,公允价值为12 000万元;丙公司换出土地使用权的账面原价为8 000万元,已摊销2 000万元,公允价值为12 000万元。甲公司将换入的土地使用权直接对外出租,2016年取得租金收入500万元,该土地使用权尚可使用年限为50年,采用直线法摊销,无残值。办公楼和土地使用权适用的增值税税率均为11%,不考虑其他税费。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下:
借:固定资产清理 8 000
累计折旧 2 000
贷:固定资产 10 000
借:投资性房地产 8 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 1 320
贷:固定资产清理 8 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 320
借:银行存款 500
贷:其他业务收入 500
借:其他业务成本 80
贷:投资性房地产累计折旧(摊销) 80
要求:根据资料(1)和(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关差错的会计分录。(有关差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
第3题
下列资产中,属于非货币性资产交换的有( )。
A.A公司以公允价值2 000万元厂房换入B公司公允价值为1 600万元的一项专利权,A公司收到补价524万元(其中增值税销项税额与进项税额的差额124万元,公允价值的差额为400万元)
B.C公司以长期股权投资换入D公司持有至到期投资
C.E公司以应收账款换入F公司存货
D.G公司以投资性房地产换入H公司设备
第4题
。交换日,甲公司换出可供出售金融资产成本为65万元,公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元,未计提跌价准备,公允价值为100万元,增值税税额为17万元,甲公司将其作为存货;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为( )万元。
A.0
B.22
C.65
D.82
第5题
假定不考虑增值税的影响。下列交易中,不属于非货币性资产交换的有( )。
A.以100万元应收账款换取生产用设备,同时收到补价10万元
B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房
C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资
D.以一批存货换取一项公允价值为100万元的专利权并支付50万元补价
第6题
00万元,已提折旧30万元,已提减值准备30万元,其公允价值为500万元,应交增值税税额85万元,A公司支付清理费用2万元;专利权的原价为400万元,已摊销100万元,公允价值为600万元,增值税税额为36万元。A公司另向B公司支付补价51万元。假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质,不考虑其他因素。A公司换入的专利权的入账价值为( )万元。
A.600
B.651
C.636
D.551
第7题
下列关于售后租回业务的说法中,不正确的是( )。
A.售后租回是指销售商品的同时,销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式
B.如果售后租回交易认定为融资租赁,售价和账面价值之间的差额应当予以递延,并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用的调整
C.如果售后租回交易认定为经营租赁,且售价大于公允价值,则售价和公允价值之间的差额应当予以递延,并在租赁期内分摊
D.如果有确凿证据表明认定为融资租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值之间的差额应当计入当期损益
第8题
甲上市公司在2016年8月28日发现的下列差错中,不应调整2016年度期初留存收益的是( )。
A.发现2015年少计销售费用450万元
B.2015年对持有乙公司30%的股权投资(具有重大影响)误采用成本法核算,少确认投资收益300万元
C.发现2016年2月份少计财务费用50元
D.发现2014年度漏记了一项管理用固定资产的折旧20万元
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